Каждый человек, задействованный в сфере предпринимательской деятельности, знает простую вещь — забалансовые бухгалтерские счета по завершении отчетного года закрываются не всегда. В чем же нюансы учета на забалансовых счетах? Для чего они предназначены? Как их правильно закрывать?
Тонкости учета
Активы компании учитываются на группе счетов с первого по одиннадцатый. При этом каждый из них имеет конкретное предназначение:
- «001» — арендованные ОС.
- «002» — ТМП, которые были приняты для хранения.
- «003» — материалы для переработки.
- «004» — продукция (товары), принятые на комиссию.
- «005» — техника для установки.
- «006» — БСО.
- «007» — безнадежные дебиторские долги.
- «008» и «009» — полученные (предоставленные) выплаты (обеспечение).
- «010» — износ объектов строительства.
- «011» — основные средства, которые находятся во владении фирмы, но арендованы другой организацией.
Для чего применяются забалансовые бухгалтерские счета?
В процессе учета важно знать, когда используются забалансовые бухгалтерские счета. Здесь берутся в расчет материальные ценности, не находящиеся в собственности организации, но предоставленные ей во временное пользование. Например, арендованная техника, оборудование, материалы для переработки и прочие. Кроме того, з/с применяются для решения следующих задач:
- Отображения условных прав и обязательств.
- Организации контроля над определенными хозяйственными операциями.
При возникновении такой потребности у компании имеется право создать и применять вспомогательные забалансовые счета. Подобные нововведения должны быть отражены в спецплане счетов учетной политики компании.
При организации учета на забалансовых счетах стоит учесть следующее:
- Операции с применением таких счетов работают по действующему принципу, но без применения двойной записи.
- Для одной хозяйственной сделки должна быть характерна только единичная запись по кредиту или дебету.
- Сделки, которые отражены на забалансовом бухгалтерском счету, подкрепляются документально.
- Данные о действующих активах и долгах, учтенных на з/с, не отражаются в главном бухотчете. При этом за компанией остается право показать данные по объектам на этих счетах.
- Учет на забалансовых счетах обязателен для каждой компании, ведь отражение материальных ценностей подразумевает составление отчетности.
- ИП также вправе организовать подобный учет, но при этом они должны следовать существующим правилам организации учета (в том числе и отражать показывать определенные ценности вне баланса).
Читайте также — Изменения в бухгалтерской и налоговой отчетности: что стоит знать?
Правила закрытия счетов
Многие бухгалтерские счета к концу года должны закрываться, когда компания подводит итоги своей работы. Благодаря своевременному учету, удается определить правильность выбранного компанией вектора деятельности, а также выяснить эффективность работы.
Здесь должны быть учтены следующие счета:
- 20, 23 и 20 закрывать не обязательно. На них, как и на 44-м счету, может быть остаток средств.
- 25, 26 и 28 — закрываются каждый месяц.
- 90, 91 — остаток в завершении месячного периода отсутствует. В течение года на субсчете копятся средства, закрываемые к концу года.
По сказанному выше понятно, что по завершении года многие счета закрываются. Но имеются и те забалансовые счета, которые не подлежат закрытию. Среди них з/с, на которых учитываются резервы и задолженность компании, капитал и активы. По ним к концу года формируется общий дебит и кредит.
Из-за того, что на з/с учитываются только ценности, хозяйственные сделки и долги, закрывать их нет нужды. Позиции по дебету и кредиту попросту переводятся на будущий год. Но бывают операции, которые к концу года все-таки требуют закрытия (даже при учете на забалансовых счетах). Это относится к операциям, после ошибочного проведения которых на з/с остаются определенные сумы. Кроме того, з/с зачастую закрываются в бюджетных организациях.
